Τι είναι η λογιστική διαχείρισης - μια πλήρη επισκόπηση της έννοιας και των σταδίων της οργάνωσης του λογιστικού συστήματος + επαγγελματική βοήθεια στη διαμόρφωση της λογιστικής

Τι είναι η λογιστική διαχείρισης και πώς διαφέρει από την οικονομική λογιστική; Ποιες είναι οι αρχές της λογιστικής διαχείρισης; Ποια είναι τα χαρακτηριστικά των διαφόρων μεθόδων διοργάνωσης της λογιστικής διαχείρισης στην επιχείρηση;

Γεια σας, τακτικοί αναγνώστες του επιχειρηματικού περιοδικού "HeatherBober" και όλοι εκείνοι που πρώτα κοίταξαν τους πόρους μας! Με σας εμπειρογνώμονα - Άννα Μεντβέντεε.

Τα πάντα σχετικά με τη χρηματοδότηση και την υποβολή εκθέσεων είναι πάντα δύσκολα και υπεύθυνα. Σήμερα θα ασχοληθούμε με το θέμα λογιστική διαχείρισης, και θα εξετάσουμε, από ό, τι ουσιαστικά διαφέρει από το λογιστικό οικονομικό.

Στο τέλος του άρθρου έχω προετοιμάσει για εσάς μια επισκόπηση των εταιρειών που θα σας βοηθήσουν να δημιουργήσετε λογιστική διαχείρισης σε επαγγελματικό επίπεδο.

1. Τι είναι η λογιστική διαχείρισης

Το πρωταρχικό καθήκον της λογιστικής διαχείρισης - πρόκειται να περιγράψει για τη διοίκηση μια πραγματική εικόνα της κατάστασης της επιχείρησης, για να βοηθήσει στη διανομή των αποθεμάτων και στην αύξηση της αποδοτικότητας.

Σκοπός της λογιστικής διαχείρισης - να παρέχει στους διαχειριστικούς και εξειδικευμένους φορείς της εταιρείας τους προγραμματισμένους δείκτες, τα πραγματικά στοιχεία και τις μελλοντοστραφείς πληροφορίες σχετικά με τις δραστηριότητες της επιχείρησης.

Πόσο σωστά είναι αυτά τα δεδομένα, πόσο αποτελεσματική και λογική θα είναι αυτή διαχειριστικές αποφάσεις.

Δίνουμε έναν ορισμό της έννοιας.

Λογιστική διαχείρισης - αυτή είναι η μέθοδος προετοιμασίας και αξιολόγησης πληροφοριών σχετικά με το έργο του οργανισμού. Δείχνει τα αποτελέσματα της οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης και χρησιμοποιείται για σκοπούς διαχείρισης.

Με ποιες αρχές βασίζεται η λογιστική διαχείρισης:

  • απομόνωση - τόσο η επιχείρηση στο σύνολό της όσο και οι υπηρεσίες της θεωρούνται ανεξάρτητα από τους άλλους ·
  • συνέχεια - οι πληροφορίες για το λογαριασμό πρέπει να ενεργούν τακτικά και όχι τυχαία,
  • πληρότητα - οι πληροφορίες πρέπει να είναι όσο το δυνατόν πληρέστερες ·
  • επικαιρότητα - τα δεδομένα πρέπει να παρέχονται τη στιγμή της ανάγκης ·
  • συγκρισιμότητα - πρέπει να διαμορφώνονται ίδιες παράμετροι για διαφορετικά χρονικά διαστήματα σύμφωνα με τις ίδιες αρχές.
  • σαφήνεια - τα δεδομένα πρέπει να είναι κατανοητά στον παραλήπτη ·
  • συχνότητα - οι εξωτερικές και εσωτερικές εκθέσεις πρέπει να καταρτίζονται εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας ·
  • οικονομία - το κόστος του λογιστικού συστήματος θα πρέπει να εξοφλήσει τα οφέλη της χρήσης του.

Για να δικαιολογηθεί η εφαρμοζόμενη λογιστική διαχείρισης, απαιτούνται τρεις προϋποθέσεις: καλές ειδικοί, ενεργός συμμετοχή της διοίκησης και χορήγηση ειδικών πόρων.

Τι μοιάζει με αυτό; Στις μικρές εταιρείες, η λογιστική διαχείρισης είναι σετ υπολογιστικών φύλλων. Με μεγάλες ποσότητες πληροφοριών συνιστάται να επιλέξετε ένα ειδικό λογισμικό.

Συνδέεται στενά με τη λογιστική διαχείρισης προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων και προϋπολογισμό ταμειακών ροών (BDR και BDDS).

2. Ποιες είναι οι μέθοδοι διαχείρισης λογιστικής - 7 βασικές μέθοδοι

Δεδομένου ότι ο νόμος δεν έχει σαφείς απαιτήσεις για τη λογιστική διαχείρισης, επιτρέπεται να ποικίλει και να επιλέγει μεθόδους και μεθόδους που εξυπηρετούν ένα συγκεκριμένο ίδρυμα.

Λογιστική εργασία διαχείρισης - είναι μια εκτίμηση του κόστους και του κόστους ελέγχου. Έχουμε εντοπίσει τις πιο κοινές προσεγγίσεις στην οργάνωση αυτής της διαδικασίας.

Μέθοδος 1. Προσδιορισμός του σημείου ισορροπίας

Αυτός ο όρος, ονομάζεται επίσης κρίσιμο σημείο, δηλώνει τον όγκο των προϊόντων και τις πωλήσεις του, στις οποίες ο οργανισμός αρχίζει να επωφελείται από την πώληση των αγαθών του. Δηλαδή, τα έσοδα αρχίζουν να καλύπτουν το κόστος.

Το σημείο ισορροπίας αναφέρεται σε μονάδες παραγωγής ή σε οικονομικούς όρους.

Μέθοδος 2. Προϋπολογισμός

Ο ορισμός μιλάει για τον εαυτό του. Αυτή η μέθοδος λογιστικής διαχείρισης συμβάλλει στη μεγιστοποίηση της κατανομής των επιχειρηματικών πόρων μέσω προσεκτικού σχεδιασμού και μετέπειτα παρακολούθησης και ανάλυσης των αποκλίσεων από το σχέδιο.

Ο προϋπολογισμός συμβάλλει στη σωστή αποθήκευση και αλληλεπίδραση

Η βάση του προϋπολογισμού είναι η χρήση δεδομένων για την οικονομία της επιχείρησης. Ως εκ τούτου, η πιο σημαντική λειτουργία του προγράμματος διαχείρισης του προϋπολογισμού είναι να διευκολύνει την αντικειμενική ανάλυση και τη λήψη αποφάσεων.

Μέθοδος 3. Διαδικασία κοστολόγησης

Ονομάζεται έτσι μεθόδου διεργασίας σχετικά με τη μαζική παραγωγή παρόμοιων προϊόντων ή όταν η διαδικασία παραγωγής δεν μπορεί να διακοπεί για οικονομικούς λόγους ή για λόγους ασφαλείας.

Κατά τον υπολογισμό της διαδικασίας, καταρτίζεται ο λόγος των δαπανών με τα προϊόντα που απελευθερώνονται για μια συγκεκριμένα ληφθείσα περίοδο.

Μέθοδος 4. Υπολογισμός κόστους έργου

Χρησιμοποιείται σε περιπτώσεις όπου το προϊόν κατασκευάζεται με ειδική παραγγελία.

Σε κάθε έργο ή παρτίδα παραγωγής, υπολογίζονται οι δαπάνες:

  • σε υλικά.
  • αμοιβή των εργαζομένων ·
  • άλλα έξοδα.

Αυτή η μέθοδος ονομάζεται επίσης με εντολή.

Μέθοδος 5. Υπολογισμός μελλοντικού κόστους

Διαδοχική μέθοδος που απαιτούνται στη μαζική παραγωγή. Εδώ η διαδικασία προσδιορισμού είναι η διαδοχική μεταφορά των πρώτων υλών στο τελικό προϊόν.

Δημιουργούνται ομάδες παραγωγικών διαδικασιών αναδιανομής. Κάθε τέτοια ανακατανομή παράγει είτε ένα ενδιάμεσο προϊόν (προκατασκευασμένα) ή ολοκληρώνει ολόκληρη τη διαδικασία και εκδίδει το προϊόν στην τελική έκδοση.

Μέθοδος 6. Νομοθετική κοστολόγηση

Αυτή η μέθοδος αντιπροσωπεύει τον απολογισμό των αποκλίσεων του πραγματικού κόστους από το προγραμματισμένο. Ο υπολογισμός του βασικού κόστους είναι για κάθε τύπο προϊόντος.

Μετά το τέλος της περιόδου, παρατηρούνται αποκλίσεις:

  • αρνητική - υπερβολική κατανάλωση πρώτων υλών ·
  • θετική - ορθολογική κατανάλωση υλικών.

Ένα ξεχωριστό στοιχείο είναι η εξέταση των αποκλίσεων υπό όρους. Εμφανίζονται λόγω των αποκλίσεων στην προετοιμασία των εκτιμήσεων κόστους, συνεπώς, είναι αρνητικές και θετικές.

Μέθοδος 7. Άμεση κοστολόγηση

Στην πραγματικότητα, αυτό είναι ο έλεγχος του κόστους. Κύριος σκοπός άμεση κοστολόγηση - να τα διαιρέσετε σε σταθερές και μεταβλητές.

Για να διευκολυνθεί η διάκριση της ουσίας αυτών των εννοιών, θα κάνουμε ένα τραπέζι.

Σταθερό και μεταβλητό κόστος:

ΜόνιμηΜεταβλητές
1Ξεχωρίστε από την παραγωγήΗ άμεση εξάρτηση από τον αριθμό των προϊόντων εντοπίζεται.
2Λαμβάνονται υπόψη εντός ορισμένων προθεσμιών.Η χρονική περίοδος είναι ένας προαιρετικός παράγοντας.
3Δεν διανέμονται σε κατηγορίες προϊόντων και περιλαμβάνονται στις γενικές δαπάνες της επιχείρησης.Συμπεριλάβετε την ποσότητα των ελευθερωθέντων εμπορευμάτων και την παραγωγή που δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί.

Το πιο σημαντικό χαρακτηριστικό της άμεσης κοστολόγησης είναι η ικανότητα να βλέπουμε τη σχέση μεταξύ παραγωγής, κόστους και κέρδους.

3. Πώς έχει ρυθμιστεί η διαχείριση διαχείρισης - 5 βασικά βήματα

Τώρα θα γράψουμε λεπτομερώς πώς να οργανώσουμε τη λογιστική διαχείρισης.

Για λόγους σαφήνειας, έκανα μια σταδιακή σειρά ενεργειών.

Στάδιο 1. Προσδιορισμός των κύριων καταναλωτών των λογιστικών στοιχείων διαχείρισης

Οι κύριοι πελάτες και αποδέκτες των λογιστικών πληροφοριών διαχείρισης είναι στελέχη της εταιρείας και μέλη του διοικητικού συμβουλίου, διευθυντές σε διάφορα επίπεδα, εφόσον λαμβάνουν σημαντικές επιχειρηματικές αποφάσεις.

Εάν είναι απαραίτητο να παρουσιάσετε στους υπεύθυνους λήψης αποφάσεων την ουσία του προβλήματος ή οποιουδήποτε σχεδίου δράσης, τότε ο καλύτερος τρόπος είναι να προετοιμάσετε την παρουσίαση προκειμένου να παρουσιάσετε τις πληροφορίες οπτικά και δομημένα.

Στάδιο 2. Σύνταξη του καταλόγου των απαιτούμενων εκθέσεων

Στη συνέχεια, είναι απαραίτητο να δημιουργήσετε και να συμφωνήσετε με όλα τα ενδιαφερόμενα μέρη έναν κατάλογο των εγγράφων αναφοράς διαχείρισης - δηλαδή, άμεσα εκθέσεις που θα εκδοθούν. Για κάθε αναφορά, καθορίζεται πόσο και πόσο συχνά θα υποβληθεί - γίνεται σαφής και λεπτομερής περιγραφή.

Στάδιο 3. Προετοιμασία του σχεδίου μεθοδολογίας

Η σύνταξη ενός λογιστικού συστήματος διαχείρισης πραγματοποιείται από ειδικούς που ασχολούνται με όλες τις λεπτομέρειες της δραστηριότητας της εταιρείας. Διαφορετικά, υπάρχει κίνδυνος το σύστημα αναφοράς διαχείρισης να μην δικαιολογεί τους στόχους εφαρμογής του και δεν θα φέρει τα επιθυμητά αποτελέσματα.

Τι πρέπει να γίνει σε αυτό το στάδιο:

  • καθορίζει τις μονάδες αναφοράς και το πεδίο εφαρμογής της λογιστικής ·
  • να εκπονήσει έγγραφα προσωρινών εκθέσεων και μεθόδους υπολογισμού ·
  • καθορίζει τις μεθόδους εισαγωγής στο σύστημα και την επεξεργασία πληροφοριών ·
  • παρέχουν αποτελεσματικό έλεγχο των δεδομένων ·
  • να κατανέμουν τις ευθύνες μεταξύ των επαγγελματιών που εκτελούν την επεξεργασία δεδομένων.
  • να προετοιμάσει μια δοκιμαστική έκδοση της μεθοδολογίας και να κάνει υπολογισμούς δοκιμών,
  • αξιολογεί τη σκοπιμότητα της αναπτυγμένης μεθοδολογίας του έργου.

Στη συνέχεια, το προετοιμασμένο μοντέλο εγκρίνεται από τη διοίκηση της εταιρείας.

Στάδιο 4. Εφαρμογή της μεθόδου λογιστικής διαχείρισης

Εάν όλες οι προηγούμενες δραστηριότητες ήταν επιτυχείς, ξεκίνησε το λογιστικό σύστημα διαχείρισης.

Η υλοποίηση του σχεδίου λογιστικής διαχείρισης θα αποκαλύψει τις ελλείψεις που έγιναν κατά την προετοιμασία της μεθοδολογίας. Ίσως αυτό να αποδειχθεί μια ετερογενής προσέγγιση διαφόρων τμημάτων στην επεξεργασία δεδομένων ή ασυνέπεια των πληροφοριών που διασταυρώνονται σε διαφορετικές αναφορές ή ατελούς λογισμικού κλπ.

Μπορεί να υπάρχουν άλλες επικαλύψεις στην αλληλεπίδραση των μονάδων.

Παράδειγμα

Στην επιχείρηση "ChelyabinskStroyMotazh" Υπήρχαν προβλήματα με την ακρίβεια των πληροφοριών σχετικά με την πώληση αγαθών.

Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, έγινε σαφές ότι η λογιστική υπηρεσία δεν εισήλθε εγκαίρως στη βάση δεδομένων σχετικά με τα εισπραχθέντα κεφάλαια. Εξαιτίας αυτού, το κλείσιμο του ισολογισμού του ιδρύματος καθυστέρησε.

Στάδιο 5. Οργάνωση του ελέγχου της εφαρμογής της λογιστικής διαχείρισης

Το κύριο μέρος του ελέγχου είναι να εκτιμηθεί κατά πόσον είναι αποδοτικό το επιλεγμένο λογιστικό σύστημα διαχείρισης. Αλλά πρώτα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι όλοι οι ερμηνευτές είναι εκπαιδευμένοι, οι στόχοι είναι σαφείς, δεν υπάρχουν λάθη στη μεθοδολογία.

Σε συνέχεια του θέματος προσφέρουμε κάποιες πρακτικές συμβουλές από έναν ειδικό.

4. Επαγγελματική βοήθεια στη λογιστική διαχείρισης - επισκόπηση των εταιρειών παροχής υπηρεσιών TOP-3

Παρακάτω παρουσιάζω έναν κατάλογο εταιρειών που ασχολούνται επαγγελματικά με τη λογιστική διαχείρισης σε διάφορους οργανισμούς.

Αξίζει να ζητήσετε βοήθεια σε αυτούς, αν υπάρχει κατανόηση της ανάγκης να μεταφερθεί η διαδικασία της διαχείρισης των επιχειρήσεων σε ένα εντελώς νέο επίπεδο.

1) PlanFact

Υπηρεσία χρηματοοικονομικής διαχείρισης προσφέρει οικονομική λογιστική διαχείριση για τις μικρές επιχειρήσεις. Η πλήρης αυτοματοποίηση των λειτουργιών λογιστικής καταγραφής εσόδων και εξόδων, ο οικονομικός προγραμματισμός και ο έλεγχος όλων των χρημάτων θα σας βοηθήσουν να μεταφέρετε την επιχείρηση σε ένα νέο επίπεδο ανάπτυξης.

Το πρόγραμμα δεν χρειάζεται να εγκατασταθεί, μπορείτε να εργαστείτε με την υπηρεσία αμέσως πηγαίνοντας στην κύρια σελίδα. Ο ιστότοπος έχει σχεδιαστεί για μέγιστη ευκολία - εισάγοντας δεδομένα στο σύστημα, θα βλέπετε οπτικά τα αποτελέσματα και τα σχέδια και θα ελέγχετε πλήρως την επιχείρησή σας.

Η συνεργασία με την υπηρεσία θα εξοικονομήσει σημαντικά τα χρήματα που ξοδέψατε νωρίτερα για τη διόρθωση των ελλείψεων της χρηματοπιστωτικής υπηρεσίας.

2) GBCS

Αυτή η εταιρεία συμβούλων ανέπτυξε ένα μοναδικό λογιστικό μοντέλο διαχείρισης επιχειρήσεων για διάφορους οργανισμούς. Χάρη σε αυτήν, θα μεγιστοποιήσετε την παραγωγικότητα των αποφάσεων διαχείρισης στην εταιρεία σας.

Το λογιστικό σύστημα διαχείρισης που δημιουργήθηκε από ειδικούς υψηλής ειδίκευσης της GBCS θα σας δώσει την ευκαιρία να έχετε μια πραγματική ιδέα για τα περιουσιακά στοιχεία και να συλλέξετε πληροφορίες σχετικά με την οικονομική κατάσταση της εταιρείας.

Εκτός από τη λογιστική διαχείρισης έργων, θα παράσχετε επιπλέον και άλλες υπηρεσίες: σύνταξη εκθέσεων για τα κέρδη και τις ζημίες, ταμειακές ροές και ισοζύγιο διαχείρισης. Η συνάφεια των λύσεων που προσφέρει η GBCS αποτελεί αναμφισβήτητο πλεονέκτημα αυτής της εταιρείας συμβούλων.

3) BitFinance

Η εταιρεία διαθέτει το μεγαλύτερο περιφερειακό δίκτυο - 49 πόλεις της Ρωσίας, του Καζακστάν, της Ουκρανίας, των ΗΑΕ και του Καναδά. Εδώ προσφέρουν σύγχρονο λογισμικό για τη λογιστική και τη διαχείριση και δημιουργούν ευκαιρίες για την επιτυχημένη ανάπτυξη των επιχειρήσεων οποιασδήποτε βιομηχανίας και κλίμακας.

Το "BitFinance" θα σας βοηθήσει στη διαχείριση του ταμείου και του προϋπολογισμού στην επιχείρηση, τη διαχείριση της συμβατικής σφαίρας, τη σύνταξη οικονομικών εκθέσεων και την υποβολή των ΔΠΧΑ.

18 χρόνια εμπειρίας και επαγγελματικής βοήθειας για την επίτευξη αποτελεσμάτων είναι τα πλεονεκτήματα της BitFinance, η οποία της επέτρεψε να ολοκληρώσει περισσότερα από 2.500 επιτυχημένα έργα.

5. Ποια είναι η διαφορά μεταξύ λογιστικής διαχείρισης και οικονομικής λογιστικής - 5 κύριες διαφορές

Σε αυτή την ενότητα θα μιλήσω για τη διαφορά μεταξύ των τύπων διοίκησης και χρηματοοικονομικής λογιστικής.

Διαφορά 1. Η λογιστική διαχείρισης δεν είναι υποχρεωτική για την επιχείρηση.

Οικονομικές καταστάσεις περιορίζεται σε σαφείς νομικές απαιτήσεις. Καταρτίζεται και ενοικιάζεται στην αρμόδια αρχή και ανεξάρτητα από το αν η διοίκηση της εταιρείας το θεωρεί κατάλληλο.

Λογιστική διαχείρισης που καταρτίζονται κατά τη διακριτική ευχέρεια της διοίκησης της εταιρείας. Αυτό γίνεται συνήθως όταν η χρήση των δεδομένων στην έκθεση δικαιολογεί το κόστος προετοιμασίας, επεξεργασίας και επεξεργασίας της ίδιας της έκθεσης.

Διαφορά 2. Ο βαθμός ανοίγματος των πληροφοριών.

Οι οικονομικές καταστάσεις είναι περισσότερες δημόσιες πληροφορίες για ορισμένες εταιρείες. Για παράδειγμα, ένας ομοσπονδιακός νόμος απαιτεί τη δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων για τις δημόσιες επιχειρήσεις, ώστε να μπορούν να τα διαβάσουν όλα τα ενδιαφερόμενα μέρη.

Λογιστικά στοιχεία διαχείρισης, αντίθετα, είναι εντελώς κλειστά για τις αρχές τρίτων, και ακόμη και εντός της εταιρείας, δεν έχουν όλοι πρόσβαση σε αυτό.

Διαφορά 3. Η οικονομική λογιστική πρέπει να είναι όσο το δυνατόν ακριβέστερη.

Η χρηματοοικονομική πληροφόρηση είναι ένα σοβαρό θέμα. Η ευημερία ολόκληρης της εταιρείας εξαρτάται από τις πληροφορίες που περιέχονται στις οικονομικές εκθέσεις. Ως εκ τούτου, οι ιδιαιτερότητες, η ακρίβεια και η ασάφεια είναι υποχρεωτικές για την οικονομική λογιστική.

Μερικές φορές για γρήγορες αποφάσεις διαχείρισης (εάν το απαιτεί η κατάσταση) είναι απαραίτητο τα δεδομένα να παρέχονται γρήγορα και δεν υπάρχει χρόνος για την πλήρη συλλογή, λεπτομερώς και συμφιλίωση τους. Ως εκ τούτου, στα λογιστικά λάθη διαχείρισης επιτρέπονται σε αριθμούς.

Όταν πρόκειται για ταχύτητα λήψης αποφάσεων, ακόμη και τα κατά προσέγγιση δεδομένα είναι αρκετά αρκετά, καθώς οι μικρές αποκλίσεις δεν αλλάζουν την ίδια την απόφαση.

Διαφορά 4. Συχνότητα και χρόνος αναφοράς

Για παράδοση οικονομικές καταστάσεις Υπάρχουν υποχρεωτικές προθεσμίες. Συνήθως μηνιαία, τριμηνιαία ή ετήσια περιόδων αναφοράς. Η απόκλιση από τους όρους απειλεί με ποινές.

Μην χάσετε την προθεσμία για την έκθεση

Λεπτομέρειες λογιστική διαχείρισης ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες μιας συγκεκριμένης επιχείρησης. Δηλαδή, μπορούν να ζητηθούν μία φορά την εβδομάδα, κάθε μέρα και ακόμη και κάθε ώρα.

Διαφορά 5. Η λογιστική πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με τα κανονιστικά έγγραφα.

Οικονομικές καταστάσεις που εκτελούνται βάσει ειδικώς καθορισμένων λογιστικών προτύπων που ορίζονται από το νόμο σε ομοσπονδιακό ή περιφερειακό επίπεδο.

Αναφορά διαχείρισης που παρέχεται στη διοίκηση σύμφωνα με την εσωτερική ανάπτυξη κανονισμούς αναφοράς. Εδώ η εταιρεία είναι ελεύθερη να χρησιμοποιήσει τους κανόνες και τις μεθόδους επεξεργασίας δεδομένων και σχεδιασμού αναφορών, οι οποίοι είναι πιο βολικοί για την αξιολόγηση και την επακόλουθη λήψη αποφάσεων.

6. Συμπέρασμα

Ας συνοψίσουμε.

Η λογιστική διαχείρισης είναι απολύτως απαραίτητη για κάθε εταιρεία. Είναι η βάση του συστήματος διαχείρισης, η βάση για τη λήψη αποφάσεων διαχείρισης. Αυτό που θα είναι είναι εντελώς εξαρτάται από την εσωτερική "πελάτες" - οι διευθυντές της εταιρείας.

Ερωτήσεις προς τους αναγνώστες

Αγαπητοί αναγνώστες, τι άλλο θα θέλατε να μάθετε για το θέμα της λογιστικής διαχείρισης; Γράψτε στα σχόλια.

Είμαστε πάντα ευγνώμονες στους αναγνώστες μας για σχόλια. Γράψτε σχόλια, τοποθετήστε αξιολογήσεις και αρέσει στα κοινωνικά δίκτυα και να είστε επιτυχείς!

Loading...